중소기업의 ESG 경영 및 경영전략이 조세회피에 미치는 영향에 관한 연구

• 영문명: The impact of small and medium-sized enterprises(SMEs) ESG management and business strategies on tax avoidance
• 발행기관: 한국조세법학회
• 저자명: 김서현(Seo Hyun Kim) 박성욱(Sung Ook Park)
• 간행물 정보: 『조세논총』제10권 제1호, 5~36쪽, 전체 32쪽
• 주제분류: 법학 > 법학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2025.03.31

국문 초록

지속적인 성장과 생존을 위해 기업은 ESG 경영을 실시하게 되면서 중소기업에서도 이러한 ESG 경영을 중시하는 추세이다. 또한 국내 경제에서 상당한 비중을 차지하고 있는 중소기업이 경쟁력을 유지하고 성장하기 위하여 합리적인 경영전략을 수립할 필요가 있다. 중소기업의 경우 다양한 정책상 지원과 세제혜택을 받으므로 조세부담 수준이 낮은 편이다. 본 연구는 이러한 특성을 가진 중소기업을 대상으로 분석하며, ESG 경영 및 경영전략이 조세회피에 미치는 영향과 함께 ESG 경영을 하는 중소기업에서 경영자의 경영전략 선택에 따라 조세회피에 미치는 영향에 대하여 실증적으로 분석한다. 구체적으로 2015년부터 2023년까지 유가증권 및 코스닥 시장에 상장된 12월 말 결산 중소기업을 대상으로 분석하며, 한국ESG기준원에서 제공하는 ESG 등급 및 Miles and snow(1978, 2003) 연구의 선도형, 분석형 및 방어형 경영전략이 조세회피에 미치는 영향을 검증한다. 본 연구의 실증분석 결과를 살펴보면 첫째, 중소기업의 ESG 등급이 우수할수록 조세회피가 증가하는 것으로 나타난다. 또한 개별 등급으로는 중소기업의 환경활동 등급이 우수할수록 조세회피가 증가하는 것으로 나타난다. 둘째, 중소기업이 혁신 및 위험을 추구하는 선도형 전략을 실시할수록 새로운 제품과 시장을 개척하려고 노력하기에 조세회피를 적극적으로 하는 것으로 나타난다. 셋째, 중소기업의 ESG 등급이 높은 집단에서 선도형 전략을 실시할수록 조세회피가 증가하는 것으로 나타난다. 본 연구의 공헌점은 다음과 같다. 첫째, 중소기업 ESG 경영 및 경영전략이 조세회피에 어떠한 영향을 미치는지 분석함으로써 조세회피 연구 분야를 확장시켰다. 둘째, 중소기업의 ESG 등급에 따라 경영전략이 조세회피에 미치는 영향은 차별적으로 나타나는지 검증하였으며 셋째, 과세당국뿐만 아니라 투자자와 이해관계자의 의사결정에 유용한 정보를 제공하였다는 점에서 의의가 있다.

영문 초록

As companies implement ESG management for continuous growth and survival, there is a trend of emphasizing ESG management even among small and medium-sized enterprises(SMEs). Additionally, SMEs, which hold a significant share of the domestic economy, need to establish reasonable management strategies to maintain competitiveness and grow. In the case of SMEs, they receive various policy supports and tax benefits, resulting in a relatively low level of tax burden. This study focuses on analyzing SMEs with these characteristics, empirically examining the impact of ESG management and business strategies on tax avoidance. It also analyzes how the choice of business strategy by managers in SMEs practicing ESG management affects tax avoidance. Specifically, the study analyzes SMEs with a December fiscal year-end, listed on the securities and KOSDAQ markets from 2015 to 2023. It examines the impact of ESG ratings provided by the Korea ESG Standards Institute and the prospector, analyzer, and defender business strategies of Miles and Snow(1978, 2003) on tax avoidance. Examining the empirical analysis results of this study, firstly, it is found that the better the ESG rating of SMEs, the more tax avoidance increases. Additionally, in terms of individual ratings, it is found that the more excellent the environmental activity rating of SMEs, the more tax avoidance increases. Secondly, it is found that the more SMEs implement a prospector strategy, pursuing innovation and risk-taking, the more they actively engage in tax avoidance to pioneer new products and markets. Thirdly, it is found that in groups of SMEs with high ESG ratings, the more they implement a prospector strategy, the more tax avoidance increases. The contributions of this study are as follows. Firstly, by analyzing the impact of ESG management and business strategies of SMEs on tax avoidance, it has expanded the field of tax avoidance research. Secondly, it examined whether the impact of business strategies on tax avoidance varies depending on the ESG rating of SMEs. Thirdly, it provided useful information for decision-making not only to tax authorities but also to investors and stakeholders.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행연구 검토 및 가설설정

Ⅲ. 연구설계

Ⅳ. 실증분석결과

Ⅴ. 결 론

참고문헌

키워드

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