IFRS 적용이 수익비용대응에 미치는 영향

• 영문명: The Effect of K－IFRS on The Matching Principle
• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 김은혜(Eunhae Kim) 마희영(Heeyoung Ma)
• 간행물 정보: 『재무와 회계정보저널』제25권 제2호, 101~118쪽, 전체 18쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2025.06.30

국문 초록

[연구목적]본 연구는 국제회계기준(IFRS) 적용이 수익비용대응에 미치는 영향을 분석하고자 한다. 수익비용대응은 오랜기간 발생주의 회계에서 경영 성과를 평가하는 중요한 개념으로 여겨져 왔다. IFRS는 공정가치 측정 확대 등 재무상태표 중심이기 때문에 수익비용대응을 약화될 수 있는 측면과 대부분의 선행연구에서 수익비용대응이 높을수록 회계이익의 질이 높다는 결과를 고려하면 회계 투명성 및 신뢰성을 제고하기 위해 도입된 회계기준이기 때문에 수익비용대응이 강화될 수 있는 측면도 있기 때문에 실증분석을 통해 검증하고자 한다. [연구방법]재무정보가 이용가능한 1992년에서 2023년까지의 13,295개 유가증권 상장기업을 대상으로 OLS 회귀분석을 실시하였다. [연구결과]첫째, Dichev and Tang(2008)에 따라 당기 수익과 연속된 3개년의 비용(전기 비용, 당기 비용 및 차기 비용) 간 회귀식을 이용하여 당기 비용의 표준화 회귀계수로 수익비용대응을 측정한 결과, IFRS 적용 이후 수익비용대응은 강화되는 것으로 나타났다. 둘째, 백원선(2011b)에 따라 당기 수익과 당기 비용 간 회귀식의 조정 결정계수로 수익비용대응을 측정하고 시간의 경과에 따른 관계를 분석한 결과, IFRS 적용 이후 수익비용대응은 강화되는 것으로 나타났다. [연구의 시사점]본 연구는 IFRS 적용이 수익비용대응에 미치는 영향을 직접적으로 제시하고 있다는 점에서 선행연구와 차별점이 있고, IFRS 적용의 실효성을 회계이익의 질 측면에서 검증하였다는 점에서도 공헌점이 있다.

영문 초록

[Purpose]This study analyzes the effect of the adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS) on the Matching Principle. The Matching Principle has long been considered a key concept in accrual－based accounting for evaluating firm performance. Since IFRS emphasizes an approach oriented toward the statement of financial position including the expanded use of fair value measurement, it may weaken the matching principle. However, considering that prior studies have shown that a higher degree of matching is associated with higher earnings quality, and given that IFRS was introduced to enhance accounting transparency and reliability, it is also possible that IFRS could strengthen revenue－expense matching. Therefore, this study seeks to verify the impact through empirical analysis. [Methodology]An OLS regression analysis was conducted using data from 13,295 firms listed on the Korea Exchange between 1992 and 2023, for which financial information was available. [Findings]First, based on the model of Dichev and Tang (2008), which regresses current revenue on expenses from the previous, current, and subsequent years, the standardized regression coefficient of current expenses is used to measure revenue－expense matching. The results indicate that revenue－expense matching improved after the adoption of IFRS.Second, using the adjusted R－squared from a regression of current revenue on current expenses, following Baek (2011b), a time－series trend analysis also shows that matching strengthened after the adoption of IFRS. [Implications]This study differs from prior research in that it directly examines the effect of IFRS adoption on the Matching Principle. It also contributes to the literature by empirically validating the effectiveness of IFRS in terms of earnings quality.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행연구의 검토 및 연구가설의 설정

Ⅲ. 연구 설계

Ⅳ. 실증분석 결과

Ⅴ. 결 론

참고문헌

키워드

수익비용대응 이익의 질 IFRS Matching Princples Earning’s Quality

참고문헌

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