은행의 대손상각비를 이용한 이익유연화와 신용손실 규모를 고려한 후속기간 신용공급 조정

• 영문명: Income Smoothing through the Use of Loan Loss Provisions and Adjustment of Loan Supply for Subsequent Period considering the Size of Credit Loss：Commercial Banks and Local Banks and Adoption of Expected Credit Loss Model of IFRS 9*
• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 김동원(Kim, Dong Won)
• 간행물 정보: 『재무와 회계정보저널』제21권 제4호, 25~56쪽, 전체 32쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2021.12.30

국문 초록

[연구목적]본 연구는 은행 특성이 이익유연화 행태와 신용손실의 규모에 따른 신용공급규모 조정 행태에 차별적 영향을 미치는지를 검증하고, 이러한 차이가 IFRS 9의 적용에 영향을 받는지 검증하는 것을 목적으로 한다. [연구방법]시중은행과 지방은행을 은행 특성 차이로 정의하고 IFRS를 적용한 이후10년의 기간을 연구대상으로 선정하였다. 은행 특성이 이익유연화 행태와 신용공급 행태에 차별적 영향을 미칠 것이라는 가설과 이러한 차이가 IFRS 9의 적용에 영향을 받을 것이라는 가설을 수립하고 회귀분석을 수행하였다. [연구결과]첫째, 시중은행과 지방은행간의 이익유연화 행태에 차이가 발견되었다. 둘째, 신용손실의 규모에 따라 후속기간의 신용공급을 조정하는 신용공급 행태에 시중은행과 지방은행간에 차이가 발견되었다. 시중은행은 신용손실의 규모가 커지는 경우 신용공급을 감소시키고 있음을 의미한다. 셋째, IFRS 9의 기대신용손실모형 적용 이후에 지방은행의 이익유연화가 유의적으로 감소하였으나 시중은행의 이익유연화는 유의적으로 증가한 것이 발견되었다. 넷째, IFRS 9의 적용이 시중은행과 지방은행의 신용공급 행태에 미치는 영향은 발견되지 않았다. [연구의 시사점]본 연구의 발견사항은 은행의 감독기관을 포함한 이해관계자에게 시중은행과 지방은행의 이익유연화 행태, 신용공급규모 조정행태와 IFRS 9의 기대신용손실모형 적용이 미치는 영향에 대한 정보를 제공할 것으로 기대한다.

영문 초록

[Purpose]The purpose of this study is to verify whether bank characteristics have a differential effect on income smoothing and loan supply adjustment behavior, and whether these differences are affected by the adoption of IFRS 9. [Methodology]Commercial banks and local banks were defined as the differences in bank characteristics, and the period of 10 years after adopting IFRS was selected as the research period. A regression analysis were conducted after establishing the hypothesis that bank characteristics would have a differential effect on income smoothing and loan supply behavior and that such differences would be affected by the adoption of IFRS 9. [Findings]First, a difference was found between commercial banks and local banks in the income smoothing. Second, a difference was found between commercial banks and local banks in the loan supply behavior for the subsequent period considering the size of the loan loss allowance. This means that commercial banks are reducing their loans when the size of their loan loss provision increases. Third, it was found that after adopting the expected credit loss model of IFRS 9, the income smoothing of local banks decreased significantly, but that of commercial banks increased significantly. Fourth, no evidence was found that the adopting the expected credit loss model of IFRS 9 has differential effect on the loan supply behavior between commercial banks and local banks. [Implications]The findings of this study provide information of the commercial banks and local banks on the income smoothing behavior, the loan supply behavior considering the size of loan loss provision and the effect of the adoption of the expected credit loss model of IFRS 9 to stakeholders, including the supervisory authority of banks.

목차

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 선행연구 검토 및 연구가설 설정

Ⅲ. 연구방법론

Ⅳ. 실증분석결과

Ⅴ. 결론

키워드

시중은행 지방은행 이익유연화 신용공급 IFRS 9 commercial banks local banks income smoothing loan supply IFRS 9