취득세에 있어서 성실신고확인제도와 외부조정제도의 도입방안에 대한 연구

• 영문명: A Study on the Introduction of a Sincere Reporting Confirmation System and an External Adjustment System in Acquisition Tax
• 발행기관: 한국조세법학회
• 저자명: 정지선(Ji Sun Chung) 윤성만(Sung Man Yoon)
• 간행물 정보: 『조세논총』제10권 제2호, 43~71쪽, 전체 29쪽
• 주제분류: 법학 > 법학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2025.06.30

국문 초록

본 연구는 지방세의 세무조사 및 납세자구제 현황을 분석하여 지방세분야 성실신고확인제도와 외부조정제도의 도입방안을 제시하고자 한다. 본 연구는 다음과 같은 성실신고확인제도 도입방안을 다음과 같이 제시한다. 첫째, 지방세에 관한 성실신고확인의 수행자는 세무사, 세무법인 또는 회계법인이다. 다만, 지방세의 전문성을 확보하기 위해서 지속적으로 관련 교육을 이수하도록 해야 한다. 둘째, 성실신고확인제도의 적용대상 취득유형으로서 취득에 일정기간 동안 다수의 거래가 수반되는 원시취득과 지목변경에 대한 간주취득에 대하여 성실신고확인제도를 도입하는 것이 바람직하다. 셋째, 기준금액은 서울특별시와 경기도의 기준금액을 고려하여 30억원 이상인 경우로 한정하는 것이다. 넷째, 작성방법으로서 성실신고확인서의 구체적인 내용은 국세인 소득세 또는 법인세 등의 내용을 참고하여 작성하면 된다. 즉, 성실신고확인서, 성실신고 확인결과 주요항목 명세서, 성실신고 확인결과 특이사항 기술서 등으로 구성된다. 그리고 본 연구는 외부조정제도의 도입방안을 다음과 같이 제시하고자 한다. 취득세 납세의무자가 취득세 과세표준 계산과 관련하여 기업회계기준에 따라 계산한 금액과 지방세법에 규정하고 있는 금액을 가감하고, 조정계산서를 취득세의 신고시에 별도로 제출하는 방안이다. 한편, 외부조정계산서에는 신고인과 취득물건 현황, 취득세 과세표준, 지방세법상 조정항목 및 부당행위 조정으로 구성된다. 이러한 외부조정제도는 외부조정제도는 전문가적 지식과 통제를 바탕으로 세금의 계산과 신고납부를 대리함으로써 납세협력의무의 이행을 원활하게 하는 것이다. 이러한 성실신고확인제도와 외부조정제도를 의무적으로 시행할 경우, 추가적인 납세협력비용이 발생할 수밖에 없기 때문에 성실신고확인제도의 이행으로 인하여 납세의무자가 부담하는 비용의 일정 부분을 납세자에게 보전해 주는 것이 필요하다.

영문 초록

Among the local taxes that is adopted the reporting and payment method, acquisition tax is the most important tax, but in reality, acquisition tax reporting and payment are handled by agents with specialized knowledge of tax laws, such as tax accountants or accountants, and not by real estate agents or legal representatives. Therefore, this study investigated the current status of tax audit in local taxes and examined the introduction of a sincere reporting confirmation system (SRCS) and an external adjustment system(EAS) in local taxes. This study suggests the following introduction plans for the SRCS. First, the person performing the SRCS for local taxes is a tax accountant, tax firm, or accounting firm. However, in order to secure expertise in local taxes, they should be required to continuously complete related education. Second, it is desirable to introduce the SRCS for the types of acquisition to which the SRCS applies, such as original acquisitions involving multiple transactions over a certain period of time and deemed acquisitions for land use changes. Third, the standard amount is limited to cases where it is 3 billion won or more, considering the standard amounts of Seoul and Gyeonggi Province. Fourth, as for the writing method, the specific contents of the SRC certificate can be written by referring to the contents of national taxes such as income tax or corporate tax. In other words, it consists of a SRC certificate, a statement of major items as a result of the SRCS, and a description of special matters as a result of the SRC. In addition, this study intends to present the following introduction plan for the EAS. This is a plan in which the acquisition tax payer adds or subtracts the amount calculated according to the corporate accounting standards and the amount stipulated in the local tax law in relation to the calculation of the acquisition tax base, and submits an adjustment calculation separately when reporting the acquisition tax. Meanwhile, the EA calculation consists of the reporter and the status of the acquired property, the acquisition tax base, adjustment items under the local tax law, and adjustment of unfair acts. This EAS facilitates the fulfillment of the obligation to cooperate in tax payment by acting as an agent for calculating and reporting taxes based on professional knowledge and control. If these systems of verification of SRCS and EAS are implemented mandatorily, additional tax cooperation costs will inevitably arise, so it is necessary to compensate taxpayers for a portion of the costs borne by taxpayers due to the implementation of the verification of SRCS.

목차

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 지방세에 있어서 세무조사 및 납세자구제의 현황

Ⅲ. 취득세에 있어서 성실신고확인제도와 외부조정제도의 도입 방안

Ⅳ. 요약 및 겨론

참고문헌

키워드

취득세 성실신고확인제도 외부조정제도 세무조사 신고납부방식 Acquisition tax sincerity reporting confirmation system(SRCS) external adjustment system(EAS) tax investigation declaration and payment method