상속을 지금 준비하라(2026)

나철호 지음

샘앤북스 2025년 06월 12일 출간 국내도서 : 2025년 05월 30일 출간

작품소개

책소개

9판이다. 2017년 초판 발행 후, 벌써 8년째 매년 개정판을 내고 있다.

이 책은 상속증여 핵심 절세전략을 다룬 책 임에도 불구하고, 많은 분들이 가족의 화목과 행복을 지키는 “가족서적”이라 이야기 한다. 진정한 절세전략은 가족간의 대화와 존중을 통해서 이루어지기 때문이다.

초판을 출간한 이후 많은 분들의 관심과 사랑을 받고 있다. 금년에는 경북 상주 산속고시원에서 5월 초 황금연휴를 보냈다. 세법 특히 상속증여는 매년 개정되기 때문에, 이러한 개정사항을 적시에 반영하지 못하면 잘못된 의사결정을 내릴 수 있다. 매년 개정판을 적시에 선보이겠다는 여러분과의 약속이자 신념으로, 최근 2025년 개정세법을 반영한 “2026 상속을 지금 준비하라” 9판을 출간하게 되어 감사 드린다.

최근 상속증여는 여느 해에 비해 개정된 사항은 많지 않지만, 배우자상속세 폐지(안)와 유산취득세 도입(안) 발표가 큰 이슈가 되었다. 최근 개정된 주요 사항과 배우자 상속세 폐지(안) 등에 대해서 정리해 본다.

목차

I. 상속의 이해
ㆍ ‘2026 상속을 지금 준비하라!’ 9판을 내며...
ㆍ 머리글(초판)
ㆍ 추천의 글 - 윤증현
1. 주요 상속 통계와 시사점… ………………………………………… 3
2. 거래단계별(취득·보유·명의이전) 발생하는 세금의 종류……… 8
3. 상속세의 의의 및 과세방법… ………………………………………12
4. 상속세 계산구조… ……………………………………………………15
5. 상속 협의 분할 시(증여세 과세 여부)… ……………………………20
6. 상속세 납부의무 및 관할관청… ……………………………………24
7. 상속세 신고·납부기한 ………………………………………………27
8. 상속재산 확인 방법……………………………………………………30
9. 상속포기, 한정승인……………………………………………………34
10. 상속재산 법정지분… ………………………………………………38
11. 상속권 및 상속순위… ………………………………………………40
12. 영리법인을 활용한 상속… …………………………………………47

Ⅱ. 상속세 주요 사례 및 핵심전략
1. 상속재산 및 재산평가………………………………………………… 51
2. 간주상속재산(보험금, 신탁재산, 퇴직금) … ……………………… 74
3. 추정상속재산… ……………………………………………………… 82
4. 비과세(금양임야, 묘토 등)…………………………………………… 88
5. 과세가액 공제액(공과금, 장례비용, 채무)… ……………………… 90
6. 사전증여재산 합산… ………………………………………………… 95
7. 과세가액 불산입(공익법인 출연)… …………………………………124
8. 상속공제… ……………………………………………………………131
9. 상속세율… ……………………………………………………………150
10. 세대생략상속, 대습상속 ……………………………………………152
11. 세액공제………………………………………………………………160
12. 가산세…………………………………………………………………165
13. 상속세 납부(분납, 연부연납, 물납)…………………………………169
14. 피상속인이 비거주자인 경우… ……………………………………177

Ⅲ. 가업상속공제
1. 가업상속공제… ………………………………………………………183
2. 가업상속 후 5년간 사후관리 … ……………………………………201
3. 가업승계에 대한 증여세 과세특례제도 … …………………………205
4. 주식평가… ……………………………………………………………214

Ⅳ. 상속세 세무 조사
1. 세무조사… ……………………………………………………………231
2. 자금출처조사 … ………………………………………………………238

Ⅴ. 증여세 절세전략
1. 증여세의 의의 및 과세방법… ………………………………………245
2. 증여세 계산구조… ……………………………………………………248
3. 증여세 신고·납부기한… ……………………………………………250
4. 증여 받은 후 반환 … …………………………………………………252
5. 증여자가 증여세를 납부하는 경우… ………………………………257
6. 부담부증여 … …………………………………………………………260
7. 장애인이 증여받은 재산의 과세가액 불산입 ………………………264
8. 증여재산공제와 쪼개기증여… ………………………………………269
9. 자녀에게 증여하는 방법(월정액 분할 증여)…………………………273
10. 세대생략증여…………………………………………………………275
11. 특수관계자간 저가 양수도… ………………………………………277
12. 특수관계자간 부동산 무상사용… …………………………………280
13. 부모 자식간 자금거래(금전 무상 대출)……………………………284
14. 초과배당………………………………………………………………287
15. 특정법인과의 거래에 따른 증여……………………………………290
16. 배우자 등 증여자산 이월과세………………………………………293
17. 부동산별 기준시가 고시시점… ……………………………………296
〈부록〉
1. 2025년 주요 개정세법… …………………………………………299
2. 웹툰으로 풀어보는 상속증여 절세전략(전문가 칼럼)……………306
3. 미국의 상속·증여… ………………………………………………449
4. 권말 찾아보기… ……………………………………………………457

출판사 서평

1. 고가의 모든 종류 주택, 감정평가 대상에 포함
2024년 말, 국세청은 감정평가 대상에 기존 비주거용 부동산과 나대지 외에 주택을 추가하였다(상속세및증여세사무처리규정 제1조의 2).
즉, 초고가아파트, 단독주택, 상가겸용주택도 감정평가 대상에 포함시켜 모든 종류의 주택이 감정평가 대상에 포함된 것이다.

추가로, 감정평가 기준을 추정시가와 보충적평가액의 차이 10억원에서 5억원으로 낮춰 감정평가 대상도 추가 확대하였다(상속세및증여세
사무처리규정 제72조).

2. 증여재산 공제가 적용되는 친족 범위 합리화(상증세법 제53조)
기존 6촌 이내 혈족·4촌 이내 인척으로부터 증여를 받는 경우 1천만원 증여공제를 적용하였던 것을, 4촌 이내 혈족·3촌 이내 인척으로 국세기본법상 친족 범위와 일치시켰다(2025.3.14. 이후 증여하는 분부터 적용).

3. 특정법인과의 거래를 통한 증여의제 범위 확대(상증세법 제45조의5)
실무에서 중요하게 다루는 분야이다. 지배주주등의 주식보유비율 30% 이상인 특정법인이 지배주주의 특수관계인과 일정 거래를 통하여
이익을 얻는 경우, 그 특정법인이 얻은 이익에 특정법인의 지배주주등의 주식보유비율을 곱하여 계산한 금액을 그 특정법인의 지배주주등이 증여받은 것으로 보는 규정이다.

과세대상 일정 거래에 불균등 감자 등 자본거래를 통하여 이익을 분여 받는 경우를 추가하였다(2025.3.14. 이후 거래하는 분부터 적용).

4. 배우자상속세 폐지(안)과 유산취득세 도입(안)
배우자상속세 폐지(안)는 2025년 3월 초, 여당(국힘)의 배우자상속공제를 무제한 허용(배우자 상속세 폐지)하겠다는 입장에 야당(민주당)
이 화답하는 형식으로 급 물살을 형성했던 안이다. 이후 정치적 난국으로 진전이 이루어지지 않고 있다.

유산취득세 도입방안은 정부 안으로 기재부 보도자료(2025.3.12.)를 통해 발표했다.

취지는 공감이 되나, 정부와 여당(국힘)간 엇박자 모양새이다. 유산취득세는 피상속인 재산 기준이 아니라, 상속인이 각자 받은 재산에 따라 세금이 결정되는 방식으로 과세형평 개선 및 세부담 차원에서 합리적인 방식이다. 그러나, 다수당인 야당(민주당)의 반대로 국회 통과 여부는 미지수이다.

이 책에서 한결같이 강조하는 부분이다.

“상속재산은 그 자체가 다툼의 대상이며, 준비와 계획 없는 상속은 가족 간의 분쟁을 반드시 일으킨다. 온 가족이 협의해서 지금부터 준비해야 한다. 그래야 세금은 절세해서 기쁜 마음으로 납부할 수 있고, 가족의 행복과 화목을 유지할 수 있는 것이다.”

금번 출간작인 “2026 상속을 지금 준비하라” TF에 참여해 주신 정민근 고문님, 김도성 위원님, 강성민 회계사, 김호중 회계사, 손채은 회계사, 지한수 회계사, 이현준 회계사, 전진우 회계사, 한성혜 책임, 박주영 대리, 김보경 주임, 황예빈 담당에게 감사 드린다.

끝으로 사랑하는 가족을 비롯한 모든 분들의 건강과 건승을 기원드린다.
“준비된 상속이야말로 가족에 대한 사랑이다.”
팔음산 고시원에서
2025. 05
나 철호 배상

작가정보

저자(글) 나철호

나철호 공인회계사·세무사·경영학 박사

한양대학교 경영학과
건국대학교 부동산 대학원
한양대학교 경영학 박사

현 : 재정회계법인 대표이사
한국세무학회 부회장, 한국회계학회 부회장
대법원 감사위원회 위원
동국대 조세전략 최고경영자과정 특임교수
건국대 부동산 최고경영자middot;경매과정 강의

전 : 한국공인회계사회 선출부회장(2020~22), 감사(2016~20)
자동차손해배상진흥원 감사, KOICA 옴부즈만
한국산업경영시스템학회 부회장, 한국공기업학회 감사
기획재정부 공기업 경영평가위원·국제행사심의위원회 위원
통일부·문체부·중기청 공공기관 경영평가위원

〈주요 저술, 기고, 강연 등〉
상속을 지금 준비하라(2017-2025) 9판 출간
상속증여 단독 강연회(2018-2024) 7회 개최
한국공인회계사회, 감사반 연합회, 한국세무학회 등 강의
KBS1 Radio 위크앤드 및 경제세미나, SBS 생활경제, SBS CNBC 경제와이드 이슈 등 방송
'나철호의 상속증여' 인기 유튜브 운영
'쉬운 세금 이야기' 국세청 블로그 연재
'상속증여 톡톡' 서울경제신문 20주간 연재
한양대동문회보 '전문가 칼럼' 연재(5년)