금융상품회계

김태식 지음

와이북스 2018년 06월 07일 출간 종이책 : 2016년 09월 10일 출간

작품소개

책소개

『금융상품회계』는 금융상품 기준서를 주제별로 구분하여 가능한 많은 사례와 한국채택국제회계기준의 중요한 결론도출근거, 실무지침 및 적용사례의 내용을 소개한 책이다. 2016년 7월 30일까지 한국회계기준원에서 발표한 K-IFRS Bound Volume의 수정내용을 모두 반영했으며, 체계적이고 이해하기 쉽게 설명한 것이 특징이다.

목차

제 01장 금융상품의 정의
01 개 요
1. 금융상품 회계 - 새로운 도전
1.1. 전통적인 재무회계의 한계
1.2. 공정가치 회계 확대의 필요성
2. 금융상품 기준서의 구성
02 금융상품의 정의
1. 금융상품(financial instrument)
1.1. 정 의
1.2. 금융자산
1.3. 금융부채
1.4. 지분상품
2. 금융자산 및 금융부채의 예
2.1. 현금
2.2. 예치금
2.3. 현금을 수취할 계약상 권리 또는 의무
2.4. 현금 외의 금융자산을 수취할 계약상 권리 또는 의무
2.5. 영구적 채무상품
2.6. 미래사건 발생 조건부 권리 또는 의무
2.7. 리 스
2.8. 일반상품과 연계되어 있는 계약
3. 비금융자산 및 비금융부채의 예
3.1. 실물자산 등
3.2. 재화나 용역을 수취하는 계약
3.3. 비금융항목을 매입하거나 매도하는 계약
3.4. 실물자산을 수취하거나 인도하는 계약

제 02장 금융상품회계의 적용범위
01 금융상품회계 적용범위의 중요성
02 금융상품회계의 적용범위
1. K-IFRS 1039의 적용범위
2. 종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자지분
2.1. 벤처캐피탈, 투자기구 등이 아닌 실체가 보유하는 투자지분
2.2. 벤처캐피탈 투자기구 등이 보유하는 투자지분
2.3. 종속기업, 관계기업 및 조인트벤처 투자지분에 대한 파생상품
3. 리 스
3.1. 원칙
3.2. 예외
4. 종업원급여제도에 따른 사용자의 권리와 의무
5. 발행자의 지분상품
6. 보험계약 또는 임의배당요소
6.1. K-IFRS 1104를 적용하는 보험계약 또는 임의배당요소
6.2. K-IFRS 1104를 적용하는 보험계약에 내재된 파생상품
6.3. 금융보증계약
7. 금융보증계약
7.1. 정 의
7.2. 형 태
7.3. 금융보증계약이 아닌 경우
7.4. 금융보증계약의 회계처리
8. 미래에 매입 매도하기로 하는 사업결합계약
9. 대출약정
9.1. 정의
9.2. K-IFRS 1039를 적용하는 대출약정
9.3. K-IFRS 1039를 적용하지 않는 대출약정
9.4. 대출약정의 제거
10. 주식기준보상
11. 충당부채의 결제와 관련하여 제3자로부터 보상받을 권리
12. 비금융항목을 구입하거나 매도하는 계약
12.1. 차액결제 또는 금융상품의 교환으로 결제될 수 있는 경우
12.2. 기업의 사용목적에 따라 구입하거나 매도하는 경우
12.3. 비금융항목을 매입하거나 매도할 수 있는 권리를 부여하는 매도옵션

제 03장 금융자산/금융부채의 분류
01 금융자산/금융부채의 분류
1. 금융자산/금융부채 분류의 중요성
2. 금융자산의 분류
3. 금융부채의 분류
02 금융자산의 분류
1. 당기손익인식금융자산
1.1. 단기매매항목
1.2. 당기손익인식항목으로 지정(fair value option)
2. 만기보유금융자산
2.1. 정 의
2.2. 만기보유 금융자산에서 제외하는 항목
2.3. 만기보유 금융자산으로 분류될 수 있는 금융자산
3. 대여금 및 수취채권
3.1. 대여금 및 수취채권
4. 매도가능 금융자산
4.1. 정의
03 금융부채의 분류
1. 당기손익인식금융부채
1.1. 단기매매항목
1.2. 당기손익인식금융부채로 지정
2. 기타 부채

제 04장 금융자산/금융부채의 인식 및 제거
01 개 요
1. 금융자산/금융부채 인식과 제거의 중요성
1.1. 부외금융
2. 인식 제거 상계와 관련된 K-IFRS 체계
02 금융자산/금융부채의 인식
1. 금융자산/금융부채의 인식의 일반원칙
2. 인식의 일반원칙의 구체적 적용
2.1. 수취채권과 지급채무
2.2. 파생상품
2.3. 확정계약(firm commitments)
2.4. 예정된 미래거래
3. 금융자산의 정형화된 매입 매도의 경우
3.1. 선택 적용 및 일관성 있는 적용
3.2. 차액결제를 허용하는 계약
3.3. 매매일 회계처리
3.4. 결제일 회계처리

03 금융자산의 제거
1. 금융자산의 제거 적용 단계
1.1. 연결관점에서의 제거
1.2. 금융자산의 일부가 제거 대상이 되는지 판단
1.3. 자산의 권리 소멸 여부
1.4. 양도 여부
1.5. 양도 후 위험과 보상의 이전 여부
1.6. 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 아니하고 이전하지도 아니하는 경우
2. 금융자산의 제거 사례
2.1. 재매입약정과 유가증권대여계약
2.2. 실질적으로 동일한 자산에 대한 재매입약정과 유가증권대여계약
2.3. 자산을 대체할 수 있는 권리가 있는 재매입약정과 유가증권대여계약
2.4. 공정가치로 재매입할 수 있는 우선권
2.5. 자전거래
2.6. 깊은 외가격 상태인 풋옵션과 콜옵션
2.7. 깊은 내가격 상태인 풋옵션과 콜옵션
2.8. 시장에서 용이하게 매입할 수 있는 자산으로, 그 자산에 대한 옵션이 콜깊은 내가격 상태도 아니고, 깊은 외가격 상태도 아닌 경우
2.9. 시장에서 용이하게 매입할 수 없는 자산에 대한 풋옵션이 깊은 내가격 상태도 아니고 깊은 외가격 상태도 아닌 경우
2.10. 풋옵션, 콜옵션 또는 선도재매입계약이 공정가

책 속으로

머리말 :
... 금융상품 회계를 다루고 있는 금융상품 기준서(K-IFRS 1032, K-IFRS 1039, K-IFRS 1107)는 다른 K-IFRS에 비해 분량이 엄청나며 회계처리가 매우 복잡하고, 회계에 대한 지식을 어느 정도 습득한 사람마저도 개념을 쉽게 이해하기 어렵다. 또한 다른 K-IFRS의 내용을 이해하고 있어야만 금융상품 기준서를 정확하게 이해할 수 있기 때문에 금융상품 기준서의 이해는 그 자체가 하나의 도전인 셈이다.
2004년 한국회계기준원에서 근무하던 저자는 당시 IAS 39를 담당하면서 금융상품회계의 방대함과 난해함에 혀를 내두른 적이 있다. 관련 서적이라고는 IFRS Bound Volume과 Big 4 회계법인의 IFRS 관련 서적 밖에 없었던 당시에는 정말 나침반 없이 망망 대해에 남겨진 기분이었다. 당시 국내에서 발간된 금융상품회계 관련서적은 수험서 정도(고급회계)의 깊이로 실무서로는 내용이 너무나 빈약하였으며, 일부 실무서적이 있었지만 과거 기업회계기준에 따라 집필된 것으로 IFRS 환경하에서는 그대로 사용하기가 힘들었다. 이에 필자는 IFRS 원문을 읽고, 관련서적을 참고하며, US-GAAP과 비교하면서 이해가 안되었던 부분을 정리하여 자료를 축적하였다. 그러면서 관련서적을 집필해 보자는 용기를 조금씩 갖게 되었다.
이러한 경험을 토대로 본 서에서는 금융상품 기준서를 주제별로 구분하여 가능한 많은 사례와 한국채택국제회계기준 Bound Volume의 중요한 결론도출근거, 실무지침 및 적용사례의 내용을 소개하여 금융상품 기준서를 체계적이고 이해하기 쉽게 설명하도록 노력하였다. 금번 제3판에서는 2016년 7월 30일까지 한국회계기준원에서 발표한 K-IFRS Bound Volume의 수정내용을 모두 반영하였다. 특히 위험회피회계와 관련하여 Ernst & Young 한영회계법인의 사례 및 세계적인 simulation 프로그램인 Crystalball을 이용한 금융상품 공시기법(VAR를 산정하는 기법)은 실무적으로 매우 도움이 될 것이다.

출판사 서평

금융상품 기준서를 주제별로 구분하여 가능한 많은 사례와 한국채택국제회계기준 Bound Volume의 중요한 결론도출근거, 실무지침 및 적용사례의 내용을 소개하여 금융상품 기준서를 체계적이고 이해하기 쉽게 설명하도록 노력한 책으로 제3판에서는 2016년 7월 30일까지 한국회계기준원에서 발표한 K-IFRS Bound Volume의 수정내용을 모두 반영하였다. 특히 위험회피회계와 관련하여 Ernst & Young 한영회계법인의 사례 및 세계적인 simulation 프로그램인 Crystalball을 이용한 금융상품 공시기법(VAR를 산정하는 기법)은 실무적으로 매우 도움이 될 것이다.

작가정보

저자(글) 김태식