내부감사실천매뉴얼

카키시마 카즈미 지음 | 장종원 외 옮김

소프트전략경영연구원 2013년 01월 24일 출간 종이책 : 1996년 03월 01일 출간

작품소개

책소개

내부감사와 감사역 감사, 공인회계사감사의 유기적 결합에 의한 기업감사체제의 확립과 감사실천을 위한 실무지침서. 감사실무에 쉽게 활용할 수 있는 지식을 습득하고, 감사실무상의 문제해결에 대한 구체적인 시사점을 이해하고 내부감사인의 능력개발에 유용한 도움을 주는 내부감사의 매뉴얼이자 표준 교과서로 활용되는 책.

목차

역자의 글
머리말
제1부 내부감사의 실천적 접근
제1장 내부감사의 개념
1.1 내부감사의 본질과 목적
1.2 내부감사의 범위
제2장 내부통제와 내부감사와의 관계
제3장 내부감사의 효과
제4장 감사계획서
4.1 감사계획의 의의
4.2 감사계획의 필요성
4.3 감사계획서의 종류와 내용
4.4 감사계획과 감사테마
4.5 감사계획설정 요건
4.6 감사계획의 효과
4.7 감사 체크리스트
제5장 감사 방법
5.1 내부감사의 방법
5.2 부문별 감사?기능별 감사?항목별 감사?업무별 감사
5.3 서면감사?실지감사?보고감사?현지감사
5.4 정사(精査)와 시사(試査)
5.5 상시감사와 정기감사
5.6 사전감사와 사후감사
5.7 예고감사와 불시감사
5.8 일반감사와 특수감사
1. 일반감사 (一般監査: general audit)
2. 특수감사 (special audit)
5.9 통상감사와 특명감사
1. 통상감사 (通常監査: normal audit)
2. 특명감사 (特命監査: exception audit)
3. 통상감사와 특명감사의 예시
제6장 감사 기술
6.1 감사기술의 의의와 성질
6.2 감사기술의 종류
6.3 일반감사기술
6.4 개별감사 기술

제2부 감사실전의 구체적 전개
제1장 구매감사
1.1 구매감사의 중요성과 목적
1.2 구매감사의 어프로치
1.3 구매업무의 내용과 감사 포인트
1.4 구매감사 기법과 착안점
1.5 구매감사의 있어서 유의점 - 부정행위의 방지와 적발
1.6 구매감사의 부정행위와 감사의 체크포인트
1.7 구매감사의 절차
제2장 제조감사
2.1 제조감사의 의의
2.2 제조감사의 영역과 착안점, 감사체크포인트
2.3 제조감사의 절차
2.4 종업원의 “마음”의 관리와 내부감사
제3장 판매감사
3.1 판매감사의 의의와 목적
3.2 판매감사의 내용과 구조
3.3 판매계획, 판매관리제도, 판매활동, 물적유통감사의 체크포인트
3.4 판매회계의 감사
3.5 판매입금의 감사
3.6 판매감사의 절차
3.7 판매경비의 감사
제4장 매출채권감사
4.1 외상매출금의 의의와 감사 포인트
4.2 외상매출금관리의 감사
4.3 외상매출채권의 증거서류 관리에 관한 감사
4.4 장기체류 외상매출채권의 채권보전감사
4.5 외상매출금 잔고의 확인
4.6 거래처의 신용조사
4.7 받을어음의 감사
4.8 부도의 감사
4.9 외상매출금의 감사절차?증거자료?유의사항
제5장 재무?경리감사
5.1 재무감사의 의의
5.2 재무?경리감사의 영역과 감사중점
5.3 재무?경리감사의 감사절차와 체크포인트, 유의점
제6장 재고자산감사
6.1 재고자산의 의의
6.2 재고자산감사의 초점과 그 중요성
6.3 재고자산감사의 착안점
6.4 검수업무감사
6.5 재고관리의 문제점과 감사
6.6 재고관리감사
제7장 자회사 ? 관련회사 감사
7.1 자회사?관련회사 감사의 필요성과 감사실시의 대상기준
7.2 자회사?관계회사 감사의 중점 3
7.3 자회사?관련회사의 감사보고
제8장 정보시스템 감사
8.1 정보 시스템 감사의 의의
8.2 정보 시스템 감사의 중점과 대상항목
8.3 정보 시스템 감사의 실시와 그 방법
8.4 정보 시스템 감사기술

제3부 내부감사의 정리와 보고
제1장 감사조서
1.1 감사조서의 의의
1.2 감사조서의 기능
1.3 감사조서의 구비요건
1.4 감사조서의 종류
1.5 감사조서의 작성방법과 유의점
제2장 감사강평회
2.1 감사강평회의 의의와 실태
2.2 감사강평회의 필요성
2.3 실무상 새로운 제안
제3장 감사보고서
3.1 감사보고서의 의의
3.2 감사보고서의 종류
3.3 감사보고서의 작성방법과 유의점
3.4 감사보고서의 양식과 순서
3.5 감사보고서의 작성내용과 문제점
저자소개
역자소개
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책 속으로

최근 내부감사의 필요성과 관심이 급속히 고조되고 있다. 기업의 경영규모가 확대되고 조직 및 사업내용이 고도화, 복잡화되어 경영관리방식 또한 다양화됨에 따라 이제는 경영의 관리책임을 더욱 요청하고 있기 때문이다.
따라서 기업은 당면하고 있는 현실적 과제로써 공해 및 환경문제를 비롯하여 기업집단으로서의 경영관리체제의 전환 및 환경대응을 추진해나가지 않으면 안 되는 국면에 처해 있다. 또한 해외사업활동과 국제경제와의 조화, 일본 내 상법 개정에 따른 채권자보호사상은 기업정보공개(Disclosure)의 충실과 경영진과 감사의 책임을 강하게 요구하고 있다.
이와 같은 배경 하에서 내부감사와 감사역 감사, 공인회계사감사의 유기적 결합에 의한 기업감사체제의 확립과 감사에 의한 기업의 사회적 사명의 달성이 크게 기대되고 있다.
1980년대의 새로운 국면에 접어들면서 기업도산의 증대, 방만경영, 분식결산?탈세의 증대, 최고경영진의 범죄 또는 종업원에 의한 횡령?착복, 특히 컴퓨터범죄, 매출금의 조작, 가공(架空)재고, 자산의 유용, 부정급여, 허위잔업(殘業),거짓출장, 기강의 문란 등에 의한 기업손실(企業損失)이 계속 발생하고 있다.
이제 내부감사는 경영조직체에 대한 보다 나은 봉사를 위하여 (a)경영의 제반활동과 관리에 관한 정확한 정보의 제공, (b)재산의 보전, (c)수익성의 향상, (d)경영능률의 증진, (e)경영개선에 적극적으로 대응해 나갈 필요가 있다. 더욱이 새로운 감사영역으로서 사회감사(social auditing)를 강력히 전개해 나가야 할 것이다.

2. 본서의 목적과 특징
이 책은 다음과 같은 목적을 위하여 작성되었다.
① 감사실무에 쉽게 활용할 수 있는 지식의 습득
② 감사실무상의 문제해결에 대한 구체적인 시사점의 이해
③ 감사실무의 합리화?능률화?경제성의 실현
④ 내부감사사 인정자격의 취득
⑤ 내부감사인의 능력개발
이와 같은 목적을 달성하기 위하여 특히 ①감사이론과 실무와의 융화, ②감사실태에 대한 적응, ③감사실천에 대한 방향설정과 지원에 대하여 특히 마음을 기울였다. 따라서 이 책은 내부감사의 매뉴얼 또는 표준 교과서로서 활용될 수 있다.

3. 본서의 접근방법
이 책의 접근방법은 내부감사실시의 순서에 따라 감사테마→내용→기술→방법→체크포인트를 체계적으로 편성하였다. 이에 대한 기초적인 사고방법은 내부감사기준을 비롯하여 표준 내부감사제도의 실천요강?IIA 전문적 실무기준?국제적 감사기준 등에 정확히 준거하였으며 보다 더 이상적인 감사방법을 모색하여 이를 확정할 수 있는 시도를 제안하고 있다.
내부감사의 추진방법은 이 책에서 제시하는 내용에 국한될 수만은 없을 것이다. 필자의 견해로는 좀더 진일보하여 기업의 새로운 미래를 구축하기 위한 제안이나 감사인의 위대한 꿈이나 로망을 구체화할 수 있어야 할 것이라고 생각한다.

기업에서 발견되는 분식결산의 사례
분식결산의 전형적인 사례는 산요(三洋)특수철강(주)에서 볼 수 있는 바, 그 방법은 (a)가공매출의 계상, (b)제조원가의 압축, (c)외상매입금의 과소표시, (d)일반관리비, 영업외비용의 압축, (e)미지급금?가수금의 감액상쇄 등에 의해 약 130억엔의 분식결산을 하고 그 결과 도산했다.
그 밖에 중요한 사례로 코진(興人), 토요(東洋)밸브, 썬웨이브(サンウェ-ブ)공업, 아쯔기(厚木)나일론공업, 세키스이(積水)화학공업, 토요(東洋)베어링, 쿠리타(栗田)공업, 카와이(河合)악기, 닛쯔우(日通), 야시카(ヤシカ), 후지코시(不二越), 니뽄써보(日本サ-ボ), 후지(富士)차량, 후지(不二)샤시, 日本熱學工業, 리카(リッカ-), 니토우(日東)아라레(あられ) 등의 예가 있다.

사장에 의한 기업경영의 사물화(私物化)
① 오랫동안 감사를 해오며, 깊은 슬픔과 분노를 억누를 수가 없다. 그것은 여러 원맨(one man)사장이나 가족회사 사장에 의한 기업경영의 사물화의 문제이다. 거기에는 반드시 “부정경리”가 있고 탈세, 분식, 역분식(逆粉飾), 배임, 횡령, 증수회(贈收賄), 경비의 남용, 주식조작, “공사혼동”이 횡행하고 기업은 사장과 그 무능한 측근에 의해 비틀비틀 소리를 내면서 붕괴해 간다.
② 그 실례로 산요(三洋)특수철강(주)에서 KKD(국제전신전화회사), 나아가 미쯔코시(三越), NTT, 리쿠르트, 이토망, 니토우(日東)아라레에 이르기까지 생생하게 눈으로 보고 들을 수 있었다. 감사를 하는 사람으로서 실로 감사부재, 감사의 무력화 (공인회계사감사?감사역감사라는 이름의 법정감사의 완전한 무력함과 내부감사라는 이름의 임의감사가 얼마나 덧없는 것인가)를 너무도 싫다고 할 정도로 보아왔다.
③ 도대체 감사는 “누구를 위해 있는 것인가?” 감사보고서는 누구에게 무엇을 호소하려 하는 것인가? 보고서는 기업이나 사회에 대하여 감사인의 용기 있

작가정보

저자(글) 카키시마 카즈미

카키시마 카즈미 ( ? 島 一 三 かきしまかずみ)

주요경력 : 慶應義塾大學 法學部 法律學科, 日本大學大學院 法學硏究科 碩士課程?博士課程 民法學專攻 修了. 明治學院大學?目白學園評議員, 東京稅理士會 參事, 指導硏修?監察委員. 日本勞務管理士連合會 東京會 指導部長. 아메리카會計人協會 專門開發理事, 日本生産性本部, 銀行協會, NTT, 日本토바코産業(株), 東京道廳, 大原簿記學校, 日本經理專門學院, 東京計理專門學校?通信大學, 中央大學經理硏究所 講師, 日本內部監査協會 參與?解說委員, 東海産業短期大學敎授, 監査功勞賞을 수상(1988년)
학회 : 稅務法學會, 日本會計硏究學會, 日本監査硏究學會 會員, 日本稅務會計學會 硏究員
저서 : 稅法の要點(東京計理專門學校?通信大學), 管理會計の本質と體系に關する硏究(拓殖大學), 現代內部監査實務講座?全6卷(共著)(監査同友會), 豫算統制?利益計劃百科(共著)(中央經濟社), 監査ハンドブック(共著)(靑也書店), 商法改正と內部監査, 販賣監査, 人事勞務監査,關係會社監査(企業經營協會), 實例による社內規程のつくり方(共著)(日本實業出版社), 現代實踐內部監査(白桃書房), 實踐稅法入門(白桃書房),效果的な監査報告書の作成と運用(日本內部監査協會),法人稅法敎科書(同文館)

역서 : Steven C. Dilley, The Impact and Importance of Social Auditors, 1975. 社會監査の影響とその重要性 (IIA, "The Internal Auditor" 1975.)

사무소 : ?182 東京都調布市國領町6-25-8 電話 [phone](代)

번역 장종원 외

장종원

(현) 삼성생명보험(주) 법인영업부 이사
옮긴이 張宗源 理事는 충북대학교를 졸업하고 ROTC로 예편, 삼성생명보험(주)에 입사하여 연수팀장, 교육개발과장, 연수소장으로 교육 분야에서 7년간 인적자원의 업무능력향상에 매진해왔다. 영업 분야에서는 영업소장 및 영업국장으로 8년간 영업현장에서 탁월한 업적을 올린 바 있으며 감사실장을 역임, 4년간 감사업무에 종사하였다. 현재 법인영업본부 이사로 재임 중이다. 기업의 조직 및 영업관리분야에 대한 전반적인 전략과 업무능력향상에 탁월한 지식과 경험을 통하여 조직의 환경대응능력 강화를 위한 활동에 매진하고 있다.

박동준 (朴東濬)
연세대학교 경영대학원, 국민대학교 박사(경영정보학). 삼성생명보험(주) 교육담당을 거쳐, 한국상업은행 전산개발과, 한국생산성본부 MIS교육실장, 교육기획실장, 책임전문위원으로 기업의 생산성향상 및 인적자원의 능력향상을 위한 교육활동에 매진하였다. Ansoff Associates Korea 대표, 일본전략경영협회(JSMS) 이사(정회원), 소프트전략경영연구원 원장, 앤소프전략경영스쿨(MBA과정) 대표, Journal of Strategic Change(Wiley) 편집위원. 기업의 전략적 대응능력향상을 위한 교육?워크샵지도 및 컨설팅, 저술활동을 전개하고 있다.