협동조합이 꼭 알아야 할 회계 세무 경리의 모든 것

김정호 , 김석호 지음

원앤원북스 2014년 02월 12일 출간 국내도서 : 2014년 01월 27일 출간

작품소개

책소개

협동조합을 위한 실무 매뉴얼 『협동조합이 꼭 알아야 할 회계 세무 경리의 모든 것』. ‘협동조합’은 조합원들이 공동으로 회사를 소유하고 민주적으로 운영하는 기업을 말한다. 이 책은 협동조합 운영상 반드시 필요한 지식만을 추려 담고 있다. 협동조합 설립 방법, 회계처리 방법, 원천세 신고 절차, 조합원에 대한 연말정산 방법 등 협동조합 설립부터 운영 실무에 이르기까지 필요한 운영 지침을 알기 쉽게 정리했다.

목차

지은이의 말 _ 협동조합의 올바른 성장, 회계·세무·경리는 필수다!

1장. 협동조합, 차근차근 기초부터 이해하자
1. 협동조합이란 무엇인가요?
협동조합의 조합원은 소유자·경영자·사용자 | 협력적인 경쟁을 추구하는 협동조합
2. 일반 협동조합과 사회적 협동조합의 차이점은 무엇인가요?
일반 협동조합과 사회적 협동조합, 세무 역시 다르다
3. 협동조합이 사회적으로 주목받고 있는 이유는 뭔가요?
왜 협동조합이 대세인가?
4. 협동조합의 특징과 운영 원칙은 어떤가요?
협동조합의 특징 | 협동조합의 7대 원칙
5. 협동조합의 장점과 단점은 무엇인가요?
협동조합의 장점 | 협동조합의 단점
6. 협동조합의 종류에는 어떤 것이 있나요?
다양한 유형의 협동조합
7. 협동조합의 발전을 위해 투명한 회계정보는 필수입니다
협동조합의 회계정보 공개 | 협동조합의 가치 실현이 주목적
[성공한 협동조합을 벤치마킹하자] 판매 협동조합 썬키스트

2장. 협동조합, 어떻게 설립하나요?
1. 협동조합의 설립 절차는 어떻게 되나요?
협동조합 설립을 위한 발기인 모집 | 협동조합 설립시 반드시 필요한 정관 작성 | 협동조합의 창립총회 절차 | 협동조합의 설립 신고 방법 | 협동조합의 설립등기 방법
2. 사회적 협동조합은 어떻게 만드나요?
사회적 협동조합의 정관 작성 | 사회적 협동조합의 설립 동의자 | 사회적 협동조합의 설립 인가 | 사회적 협동조합의 주 사업 정의 및 판단 기준 | 사회적 협동조합의 설립 등기 방법
[성공한 협동조합을 벤치마킹하자] 소비자 협동조합 미그로

3장. 협동조합의 회계처리와 경리실무를 익히자
1. 협동조합의 회계처리는 어떻게 하나요?
회계장부의 필요성
2. 협동조합의 회계장부 작성은 어떻게 하나요?
복식부기란 무엇인가 | 복식장부를 작성하지 않을 경우 받는 불이익
3. 협동조합의 복식부기 회계처리는 이렇게 합니다
회계지식이 무엇보다 중요하다 | 실전 사례를 통한 거래의 8요소 따라 하기
4. 협동조합에도 적립금과 배당금이 있나요?
위기에 강한 협동조합의 비밀 | 배당금의 법적 순서 | 손실금과 잉여금의 처리 절차 | 이용실적 배당금과 납입출자 배당금의 차이
5. 협동조합 설립시 발생하는 비용은 어떻게 회계처리하나요?
협동조합 설립 전 지출 관련 증빙 | 협동조합의 자금 지출과 보상에 관한 문제 | 협동조합 설립 비용 관련 부가세 환급 문제
[성공한 협동조합을 벤치마킹하자] 금융 협동조합 라이파이젠 은행

4장. 협동조합의 재무제표, 정확하게 파악하자
1. 협동조합의 재무제표란 무엇인가요?
재무제표의 상호 관련성 | 협동조합 역시 재무제표가 중요하다
2. 협동조합의 재무상태표란 무엇인가요?
협동조합의 재산인 자산 | 협동조합의 빚인 부채 | 협동조합의 자본이란 무엇인가?
3. 협동조합의 포괄손익계산서란 무엇을 뜻하나요?
협동조합의 수익이란 무엇인가? | 협동조합의 비용이란 무엇인가?
4. 협동조합의 제조원가명세서, 어떻게 파악해야 하나요?
제조원가명세서란 무엇인가?
5. 협동조합의 이익잉여금처분계산서, 무엇부터 체크하나요?
이익잉여금처분계산서의 기본 구조 | 이익잉여금처분계산서의 내용 및 양식
[성공한 협동조합을 벤치마킹하자] 사회적ㆍ이색적인 협동조합 무리

5장. 협동조합의 세무처리, 완벽하게 배우자
1. 협동조합의 세무실무, 어떻게 해야 하나요?
협동조합도 세무 의무를 가진다
2. 협동조합과 관련된 세금의 종류에는 무엇이 있나요?
법인세 납세의무 | 부가가치세 납세 의무 | 원천세 등 소득세 관련 납세의무
3. 협동조합의 법인세란 무엇인가요?
협동조합도 법인사업자로 분류된다
4. 협동조합의 법인세 신고는 어떻게 하나요?
일반 협동조합의 법인세 | 사회적 협동조합의 법인세
5. 협동조합의 법인세 세무조정은 어떻게 하나요?
세무조정이란 무엇인가? | 수익적 개념인 익금산입 항목 | 수익적 개념으로 보지 않는 익금불산입 항목 | 비용적 개념인 손금산입 항목 | 비용적 개념으로 보지 않는 손금불산입항목
6. 접대비·기부금·광고선전비·복리후생비는 어떻게 하죠?
기부금이란 무엇일까? | 접대비란 무엇일까? | 광고전선비란 무엇일까? | 복리후생비란 무엇일까?
7. 협동조합의 감가상각 절세방안은 무엇인가요?
감가상각을 하는 다양한 방법 | 감가상각의 절세 방안
8. 협동조합의 각종 경비, 어떻게 절세하나요?
영업직원의 휴대전화 비용 | 직원의 외근·출장 비용 | 해외출장 비용
[성공한 협동조합을 벤치마킹하자] 우리나라 협동조합 서울우유

6장. 협동조합의 부가가치세, 확실하게 살펴보자
1. 협동조합도 부가가치세를 내나요?
부가가치세란 무엇인가?
2. 부가가치세의 과세표준은 어떻게 계산하나요?
매출세액이란 무엇인가? | 매입세액이란 무엇

책 속으로

협동조합은 조합원들이 공동으로 회사를 소유하고 민주적으로 운영하는 기업을 말합니다. 협동조합을 한마디로 정의하는 것은 상당히 어렵지만, 국제협동조합연맹은 협동조합을 ‘공동으로 소유하고 민주적으로 운영하는 사업 조직을 통해 공동의 경제·사회·문화적 수요와 요구를 충족시키기 위해 자발적으로 결성한 자율적인 단체’라고 정의했습니다. 협동조합은 주식회사와 같이 경제활동을 하는 사업조직이지만 협동조합만의 특성이 있습니다. 협동조합의 운영 원칙은 크게 소유자ㆍ경영자ㆍ사용자로 나누어집니다. 일반적으로 협동조합을 운영하기 위해서는 회사의 투자자· 경영자·소비자가 유기적으로 필요합니다. 투자자는 회사 운영과 재무 활동에 필요한 자금 등을 제공해주고, 경영자는 회사의 영업 관리와 운영을 책임지고, 소비자는 회사가 생산한 재화인 물건을 소비하게 되는 것입니다. _ p.19~20

일반 협동조합과 사회적 협동조합은 회사 설립시의 차이뿐만 아니라 세무신고상에 있어서도 큰 차이점이 있습니다. 일반적으로 협동조합이나 사회적 협동조합은 모두 재화의 판매나 용역의 제공으로 인한 부가가치세(VAT)와 법인의 소득에 대한 법인세, 그리고 조합원 또는 직원에게 급여 등을 지급시 발생하는 원천세 관련 세무 의무가 발생합니다. 또한 협동조합을 운영함에 있어 벌어들이는 수익과 발생하는 비용 등을 회계 장부에 작성해 비치?보관해야 하고, 협동조합기본법에 따라 조합원 간의 협력 의무를 총회 등을 통해 다해야 합니다. 영리를 목적으로 하는 협동조합은 법인이 얻은 소득에 법인세를 신고납부할 의무가 있습니다. 그러나 사회적 협동조합은 영리 목적보다는 주로 공익을 목적으로 하는 비영리법인이므로 법인세를 신고납부할 의무가 없습니다. 즉 이익(수익, 비용)이 발생해도 공익적 목적인 ‘고유 목적 사업 준비금’으로 회계처리하므로 법인세가 발생하지 않습니다. _ p.24~25

협동조합은 주식회사와 같이 조합원의 가입과 탈퇴가 자유롭다는 특징이 있습니다. 따라서 조합원이 탈퇴시에는 출자금의 반환이 이루어질 수 있으므로 협동조합은 일정 규모의 유동성을 확보하고 있어야 합니다. 조합원들은 협동조합이 조합원들 또는 직원들에 대한 교육과 지역사회에 대한 기여도가 어느 정도인지, 협동조합 간의 연대의식이 어느 정도인지에 따라 출자자로서 협동조합에 가입할 것인지에 관심을 가지게 됩니다. 협동조합의 이용자로서 조합원은 자신이 협동조합의 가입 목적에 맞는 형식의 재화와 서비스, 그리고 일자리 등을 제공하고 있는지에 관심을 가집니다. 마지막으로 협동조합의 통제자로서 조합원은 협동조합이 ‘1인 1표’ 민주주의 형식으로 운영되고 있는지 관심을 갖고, 조합원의 책임 있는 참여를 요구합니다. 또한 조합원은 협동조합이 자체의 운영 원리와 법, 정관과 규약 및 규정, 내면화된 사회 규범에 맞도록 잘 운영되고 관리되는지에 관심을 가지게 됩니다. _ p.31

2012년 12월 협동조합기본법이 시행됨에 따라 협동조합의 설립 절차가 간소화되었기 때문에 과거에 비해 손쉽게 협동조합을 설립할 수 있게 되었습니다. 따라서 다양한 형태의 협동조합 설립이 가능하게 되었습니다. 예를 들어 특정 사업 영역인 유아교육 협동조합, 다문화 협동조합, 대리운전기사 협동조합 등이 설립 가능합니다. 먼저 협동조합은 협동조합에 참여하는 조합원의 역할에 따라 크게 생산자 협동조합과 소비자 협동조합으로 구분할 수 있습니다. 생산자 협동조합은 물건을 만드는 생산자들이 모여 공동으로 판매하고, 자재를 구매하며 브랜드를 개발하는 조합으로, 서울우유의 낙농업 등이 협동조합의 성공 사례입니다. 반면에 소비자 협동조합은 물건을 구매하는 소비자들이 공동의 매장을 운영해 필요한 물건을 구매하는 조합으로 스위스의 협동조합 미그로(Migros) 등이 있습니다. 또한 협동조합은 다음과 같이 구분할 수도 있습니다. 일반 협동조합에서 조합원들은 사업 운영을 위해 직원을 고용하고 업무를 맡기게 됩니다. _ p.41~42

출판사 서평

협동조합의 올바른 성장을 돕는 친절한 지침서
많은 협동조합이 생겨나고 있지만 실상 조합원 대부분은 어려운 설립절차와 회계처리 때문에 혼란을 겪고 있다. 협동조합의 협력과 상생, 이득이라는 세 마리 토끼를 동시에 잡으려면 어떻게 해야 할까? 이 책은 협동조합 설립 방법, 회계처리 방법, 원천세 신고 절차, 조합원에 대한 연말정산 방법 등 협동조합 설립부터 운영 실무에 이르기까지 필요한 운영 지침을 알기 쉽게 정리했다. 협동조합을 제대로 알고 운영한다면 상생하며 더불어 살아가는 가장 좋은 방법일 수 있지만, 올바르게 알지 못하고 시작하면 자칫 큰 어려움을 겪을 수 있다. 협동조합에 대한 열기가 대단한 요즘, 핑크빛 꿈을 좇기보다는 현실을 직시해 건강하고 탄탄하게 협동조합을 꾸려나가기를 원한다면 이 책을 읽기를 권한다.
협동조합의 사업적인 성공과 추구해야 할 가치 사이에서 균형 잡힌 줄타기를 하려면 어떻게 해야 할까? 이 책에서 알려주는 협동조합 운영 방법대로 따라 한다면 균형 잡힌 시각을 가질 수 있을 것이다. 협동조합은 지향하는 목적이 일반 주식회사와 다를 뿐, 그 운영에는 일반 주식회사와 마찬가지로 회계처리와 세무적인 신고 등이 필요하다. 협동조합이 단순히 조합원 상호 간의 경제적 이익 극대화가 주목적이 된다면 자칫 탈세와 분식회계의 유혹에 빠질 수도 있다. 이에 재무회계전문가인 저자는 협동조합 운영상 반드시 필요한 지식만을 추려 이 책에 담았다. 저자는 재무회계ㆍ세무회계 박사학위를 취득하고 세무법인에서 기업을 상대로 세무컨설팅을 하는 한편, 비영리기업인 복지관 등에도 다양한 컨설팅을 수행하고 있다. 저자는 협동조합에 기본 지식이 없더라도 쉽게 이해할 수 있도록 협동조합 초보자가 궁금해하는 모든 것을 한눈에 정리했다. 협동조합 조합원이라면 누구나 궁금해하지만 속 시원히 해결할 수 없었던 궁금증만을 모은 이 책을 통해 풍요로운 협동조합 운영 비결을 배워 실천해나가길 바란다.

협동조합의 발전을 위해 투명한 회계정보는 필수다!
이 책은 질문하고 대답하는 형식으로 구성되어 있어 협동조합에 이제 막 발을 내딛는 초보자라도 전문지식을 쉽게 이해할 수 있다. 특히 재무상태표, 포괄손익계산서, 제조원가명세서, 결손금처리계산서 등은 도표를 통해 이해하기 쉽게 볼 수 있고, 실제로 따라 해볼 수도 있기 때문에 유용하다. 또한 일반 주식회사와 달리 공익적 성격이 강한 협동조합의 특성상 협동조합에서 발생하는 각종 경비 처리 문제, 직원에 대한 월급 지급 및 납부해야 하는 각종 세금 등을 일목요연하게 정리했다. 썬키스트, 미그로, FC바르셀로나, 라이파이젠 은행, 서울우유 등 협동조합을 성공적으로 꾸려나가고 있는 기업들의 사례는 흥미진진하다. 본문에서 미처 싣지 못한 협동조합에 관한 궁금증을 Q&A형식으로 꾸민 부록 또한 알차다. 협동조합이 가장 우선시해야 할 가치를 생각하다 보면 협동조합이 하나의 사업체라는 사실을 간과하기 쉽다. 이 책을 통해 상생을 추구하는 협동조합의 가치를 지키며 민주적으로 운영하려면 무엇보다도 중요한 회계처리를 투명하게 관리하자.
협동조합 설립부터 운영 실무까지 8장에 걸쳐 단계별로 살펴본다. 1장 ‘협동조합, 차근차근 기초부터 이해하자’에서는 협동조합이란 무엇이고, 협동조합의 운영 원칙은 어떤지 등 협동조합 운영에 앞서 반드시 알아야 할 기초지식을 알아본다. 2장 ‘협동조합, 어떻게 설립하나요?’에서는 협동조합의 설립시 반드시 필요한 자료와 신고 방법 등 협동조합 설립 절차에 대해 알아본다. 3장 ‘협동조합의 회계처리와 경리실무를 익히자’에서는 협동조합의 회계처리, 장부 작성 방법, 적립금 등 협동조합의 가계부라 할 수 있는 회계의 관리 방법에 대해 살펴본다. 4장 ‘협동조합의 재무제표, 정확하게 파악하자’에서 재무상태표, 손익계산서, 제조원가명세서 등의 기입 방법을 알아보고, 5장 ‘협동조합의 세무처리, 완벽하게 배우자’에서는 협동조합과 관련한 세금의 종류, 법인세 신고 방법 등을 살펴본다. 6장 ‘협동조합의 부가가치세, 확실하게 살펴보자’에서는 부가가치세 계산 방법, 신고 방법, 관리ㆍ보관 방법 등을 알아본다. 7장 ‘협동조합의 소득세와 4대 보험, 어떻게 처리하나요?’에서는 원천징수 처리 방법, 연말 정산 계산 방법, 조합원의 4대 보험 가입 방법 등에 관해 살펴보고, 8장 ‘협동조합 관련 기본법, 정확하게 살펴보자’에서는 2012년 말 개정된 협동조합기본법의 주요 내용과 다른 법과의 차이점들을 살펴본다.

추천사

여기저기서 협동조합에 관한 이야기가 많이 들리고, 실제로 협동조합이 많이 설립되어 운영되고 있다. 협동조합이 모두가 잘 살 수 있는 좋은 사업 방식임에 분명해 보인다. 그러나 협동조합을 설립하기는 쉬워졌지만 대부분의 조또纜便湧어려운 회계처리와 세무신고 때문에 혼란을 겪고 있다. 어려운 회계지식을 쉽게 풀어 쓴 이 책을 읽고 협동조합의 협력과 상생, 이득이라는 세 마리 토끼를 동시에 잡자.
김왕의_(사단법인)사회적기업연구원 사회적기업 본부팀장

조합원들이 공동으로 회사를 소유하고 민주적으로 운영하려면 무엇보다도 회계처리를 투명하게 해야 하지 않을까? 협력과 경쟁을 두루 갖춰 탄탄하게 협동조합을 이끌려면 이 책을 반드시 읽어야 한다. 저자는 협동조합 설립부터 운영까지 협동조합 실무에 관한 모든 것을 한눈에 보기 쉽게 담았다. 이 책을 읽는 것과 읽지 않는 것은 협동조합 운영에 엄청난 차이를 가져올 것이다. 이 책을 통해 풍요로운 협동조합 운영 비결을 배워 실천해나가길 바란다.
김현정_(주)길있는연구소 대표이사

협동조합을 운영하는 조합원들을 위한 필독서가 나왔다. 협동조합을 제대로 알고 운영한다면 상생하고 협동하며 더불어 살아가는 가장 좋은 방법일 수 있지만, 올바르게 알지 못하고 시작하면 자칫 큰 어려움을 겪을 수 있다. 협동조합 설립 방법, 회계처리 방법, 원천세 신고 절차 등 협동조합 운영 실무에 있어 필요한 점들을 알기 쉽게 풀어낸 이 책을 잘 읽고 실천한다면 새로운 길이 열릴 것이라 확신한다. 김정자_김해시종합사회복지관 사무국장
허정구_한국 FP협회, <파이낸셜플래닝 저널> 편집장

- 책속으로 추가 -

일반 협동조합에서는 설립 동의자에게 조합원 자격 이외에 별도의 요건을 부여하지 않았으나, 사회적 협동조합은 설립 및 운영 목적의 공공성과 사회성을 고려해 다양한 이해관계자(생산자, 소비자, 직원, 자원봉사자 및 후원자 등)가 참여하는 구조적 특성이 있습니다. 이러한 특성은 우리나라보다 먼저 협동조합이 등장하고 발달했던 이탈리아나 프랑스 등의 국가에서 사회적 협동조합의 공공성을 담보하기 위한 요건으로 다양한 이해관계자의 참여 구조를 규정하고 있다는 점에서도 확인할 수 있습니다. 만약 사회적 협동조합의 발기인에 다양한 이해관계자가 포함되어 있다면, 추가적인 설립 동의자의 모집 없이도 창립총회를 개최할 수 있으나 반대의 경우에는 다른 이해관계자의 범주에 속하는 설립 동의자의 추가적인 모집이 필요합니다. 한편 의료기관을 개설하고자 하는 사회적 협동조합은 다른 사업을 영위할 경우와 달리, 보다 강화된 요건인 500인 이상의 설립 동의자를 확보하도록 하고 있습니다. _ p.68~70

회계란 회계 정보 이용자들에게 합리적인 판단이나 의사결정을 할 수 있도록 기업 실체에 관한 유용한 정보를 경제적으로 식별하고 측정해 전달하는 과정을 말합니다. 즉 회계를 한 마디로 표현하자면 협동조합의 가계부라고 할 수 있습니다. 예를 들어 가정주부라면 가계상황을 꼼꼼히 정리해 가계부를 작성하고, 동창회 등의 모임에서 총무를 맡게 된다면 회비의 수입과 지출 내역을 상세히 기재해서 동창회에 보고해야 합니다. 동창회 등의 모임에서 회비의 수입과 지출 내역을 정리하는 것과 마찬가지로 협동조합의 재무정보인 자산, 부채, 자본, 수익, 그리고 비용을 기록·작성·보관하는 것을 회계라고 합니다. 협동조합에 있어 투명한 회계장부의 관리는 중요한 의무 중의 하나입니다. 조합원들이 공동으로 출자해 설립한 기업이 협동조합이기 때문에 협동조합의 회계처리는 더욱더 투명하고 공정하게 이루어져야 하며, 투명하고 공정하게 잘 이루어지는지에 대해 관리·감독해야 합니다. _ p.89~90

협동조합을 처음 시작할 때에는 사업의 초기 단계이다 보니 수익을 내기보다는 적자인 경우가 대부분입니다. 그래서 적자를 보았기 때문에 납부할 세금이 없을 것이라 생각하고 회계장부 등을 포함해서 대충 간단히 세무신고를 마무리하려는 경향이 생길 수 있습니다. 그러나 이러한 경우에도 복식장부를 작성하면 적자로 발생하는 결손금을 이후 연도에 유익하게 활용할 수 있습니다. 법인세법에서는 복식장부로 기록된 결손금은 향후 10년간 발생하는 과세소득에서 차감해서 법인세를 줄일 수 있습니다. 이를 결손금 이월공제라고 합니다. 예를 들어 A협동조합이 2013년에 결손금이 1천만 원이 발생해서 손실을 입었으므로 회계장부를 작성하지 않았다고 가정해보겠습니다. 그다음 해인 2014년에 과세소득이 2천만 원이 발생했다면, A협동조합은 2014년 과세소득에 대해 200만 원의 법인세(2억 원까지는 10%의 법인세가 부과, 2억 원에서 500억 원까지는 20%, 500억 원 초과는 22%)와 주민세 20만 원(법인세의 10%)를 납부하면 됩니다. _ p.96

최악의 금융위기로 인해 많은 은행들이 부도로 도산했음에도 협동조합은행들은 끄떡없이 버틸 수 있었던 이유는, 바로 사내에 적립해두었던 법정적립금제도 덕분이었습니다. 법정적립금제도는 협동조합에만 있는 규정입니다. 매 회계연도에 잉

작가정보

저자(글) 김정호

저자 김정호는 동아대학교 회계학과를 졸업하고 부산대학교에서 재무회계·세무회계 박사학위를 취득했다. 세무법인에서 회계·세무 자문업무와 현대중공업 등 기업의 세무컨설팅을 수행했다. 현재는 세무회계사무소를 운영하면서 법인기업과 개인기업의 다양한 세무 고충을 도와주며, 부동산 양도소득세와 상속·증여세 등의 다양한 세무업무를 수행하고 있다. 대외적으로 삼현철강 사외이사(2008년)를 역임했으며, 현재 인제대학교 겸임교수로 회계와 세무, 그리고 실무를 겸비한 전산회계·세무 등을 강의하고 있다. 그 외에 울산대학교와 부산대학교에서 회계와 세무 강의를 하며, 비영리기업인 복지관 등에서 다양한 컨설팅을 수행하고 있다. 지은 책으로는 『세금 초보자가 꼭 알아야 할 70가지』 『세금지식이 회사의 미래를 결정한다』 『경리실무자를 위한 법인결산과 개인결산』(2012년 개정판) 『금융 절세, 이보다 쉬울 수 없다』가 있으며, 다수의 논문을 집필했다.

저자(글) 김석호

저자 김석호는 동의대학교 회계과를 졸업하고 캐나다 브리티쉬 콜롬비아주와 미국 캘리포니아 주립대에서 어학과 비즈니스를 공부했다. 현재 회계사무소에서 경영컨설팅과 세무 자문업무를 담당하고 있다. 회계 및 세무와 관련된 컨설팅을 수행하며 전산회계?전산세무 프로그램교육 등을 담당하고 있다.