세상에서 가장 재미있는 재무제표 이야기

이종민 지음

원앤원북스 2009년 09월 30일 출간 종이책 : 2009년 09월 03일 출간

작품소개

책소개

『세상에서 가장 재미있는 재무재표 이야기』은 재무제표에 대한 오해와 고정관념을 단번에 떨쳐버리게 할 만큼 이해하기 쉽고 흥미롭게 구성되어 있다. 명료한 텍스트와 도표로 표현된 재무제표 작성의 예, 재치 있는 일러스트가 어우러져 하나하나의 계정과목에 대해 일목요연한 정리를 할 수 있게 한다. 딱딱하고 지루한 실무에서 재미있고 실용적이며 배워볼 만한 지식으로서의 재무제표를 만날 수 있을 것이다.

목차

지은이의 말_쉽고 재미있게 재무제표를 이해하자

1장 돈 잘 버는 회사는 재무제표로 알 수 있다

재무제표란 무엇인가?
재무제표는 무엇을 주의해서 봐야 하나?
재무제표는 서로 어떤 관계를 가지고 있을까?
재무제표는 과연 만능일까?
돈 잘 버는 회사의 대차대조표는 이렇다
돈 잘 버는 회사의 손익계산서는 이렇다
돈 잘 버는 회사의 이익잉여금처분계산서
돈 잘 버는 회사의 현금흐름표는 이렇다
회사가 청산할 때 재무제표는 어떤 형태일까?

2장 재무제표는 누가 어디에 활용할까?

재무제표는 실무자에서 경영자로 가는 수단
주식투자 성공하려면 재무제표를 알아라
은행은 회사에 대출시 재무제표를 활용한다
재무제표는 회사 인수 및 합병시에도 활용된다
회계감사는 재무제표와 어떤 관련이 있을까?
재무제표는 어떤 과정으로 만들어질까?

3장 손익계산서는 무엇이고 어떻게 활용할까?

이제 손익계산서 속으로 들어가보자
우선 매출액이란 무엇인가?
그럼 매출원가란 무엇일까?
판매비와일반관리비 중 인건비란 뭘까?
판매비와일반관리비 중 복리후생비란?
판매비와일반관리비 중 유지비란 무엇일까?
판매비와일반관리비 중 상각비는 또 무엇일까?
하나의 계정과목이 왜 여러 재무제표에 표시될까?
영업외수익이란 무엇인지 알아보자
영업외비용이란 무엇인지 알아보자
법인세비용과 당기순이익이란 무엇일까?

4장 대차대조표의 유동자산, 이번에는 꼭 정복하자

손에 잡힐 것 같은 현금 및 현금성자산
여유자금을 운용하는 단기금융상품
여유자금을 운용하는 단기투자자산
회수가 중요한 매출채권 중 외상매출금
회수가 중요한 매출채권 중 받을어음
인터넷상으로 받는 전자어음
일시적으로 빌려간 돈인 가지급금
외상매출금과 비교되는 미수금
경과일수로 계산하는 미수수익
미리 지불한 채권인 선급금
미경과일수를 계산한 선급비용
팔아야 돈이 되는 재고자산 중 상품
팔아야 돈이 되는 재고자산 중 제품
팔아야 돈이 되는 재고자산 중 원재료

5장 대차대조표의 비유동자산, 이번에는 꼭 정복하자

투자자산 중 장기금융상품을 이해하자
투자자산 중 장기투자증권을 이해하자
투자자산 중 지분법적용주식투자를 이해하자
유형자산 중 회사 영업에 사용하고 있는 토지
유형자산 중 회사 영업에 사용하고 있는 건물
유형자산 중 생산에 사용하고 있는 기계장치
유형자산 중 장기간 사용하는 공구·기구·비품
유형자산 중 장기간 사용하는 차량운반구
무형자산 중 지적재산인 산업재산권
무형자산 중 신제품 개발에 투입하는 개발비
무형자산 중 컴퓨터소프트웨어
기타비유동자산 중 장기성매출채권을 이해하자
기타비유동자산 중 장기대여금을 이해하자
기타비유동자산 중 계약 종료 후 돌려받는 보증금
기타비유동자산 중 장기이연법인세자산

6장 대차대조표의 부채 및 자본, 이번에는 꼭 정복하자

빨리 갚아야 하는 유동부채 중 외상매입금
빨리 갚아야 하는 유동부채 중 지급어음
은행 등에서 빌려온 차입금
외상매입금과 비교되는 미지급금
경과일수로 계산하는 미지급비용
증권을 통해 장기간 거액으로 빌리는 사채
은행 등에서 장기간 빌린 장기차입금
퇴직에 대비해 적립하는 퇴직급여충당부채
회사 설립시와 증자시 늘어나는 자본금
액면가 초과의 프리미엄 반영한 주식발행초과금
이익이 계속 쌓여 배당 가능한 이익잉여금
자본조정 중 자기주식의 취득
자본조정 중 급여 대신 보상하는 주식매수선택권

7장 현금흐름표와 이익잉여금처분계산서 및 자본변동표로 알아보는 돈의 흐름

영업활동으로 인한 현금흐름을 이해하자
투자활동으로 인한 현금흐름을 이해하자
재무활동으로 인한 현금흐름을 이해하자
전기이월미처분이익잉여금과 미처분이익잉여금
이익잉여금처분과 차기이월미처분이익잉여금
주주의 몫인 자본변동표를 이해하자

8장 이제 분식 위험이 있는 회사를 파악해보자

분식으로 회사의 이익을 부풀리는 경우
재무상태를 좋게 하는 분식
장부상 부풀리기와 가지급금으로 놔두기
장부 누락으로 차입금 및 지급이자 줄이기
밀어내기로 매출 및 매출채권 과대계상 하기
계산 조작으로 재고자산 과대계상 하기
자금 활용 위해 유형자산 부풀리기
퇴직급여충당부채를 적게 쌓는 분식회계
연구비 및 개발비를 무형자산으로 두기
장부상 표시되지 않는 부외부채

9장 재무비율로 우량회사와 불량회사를 구분해보자

비율분석이란 무엇인지 알아보자
재무구조의 안전성을 나타내는 안전성비율
회사의 수익성을 나타내는 수익성비율
성장성비율과 활동성비율
안전성비율로 우량회사, 불량회사 파악하기-1
안전성비율로 우량회사, 불량회사 파악하기-2
수익성비

책 속으로

재무제표의 유용성은 의사결정자에게 회사의 살림살이, 즉 재정상태와 경영 성과가 어떤지 알 수 있게 해주어 올바른 의사결정을 돕는 것입니다. 그러나 반면에 재무제표는 여러 가지 한계를 가지고 있습니다. 먼저 재무제표의 수치는 객관적인 사실과 추정이 뒤섞여 있습니다. 예를 들어 객관적인 사실로는 토지구입가격, 통장 잔고 및 유가증권의 시장가격 등이 있습니다. 추정의 예로는 매출채권을 회수 불가능하다고 판단해 설정하는 대손상각비, 재고자산이 시즌을 넘겨 팔기가 어렵다고 판단해 평가하는 재고자산평가손실, 미래에 갚아야 하는 우발채무, 감가상각 대상 자산의 내용연수와 잔존가액의 추정 등이 있습니다. 추정은 합리적이긴 하지만 절대적인 사실이 아닌 주관이 개입된 것입니다. 따라서 평가자에 따라 금액 크기가 달라지게 됩니다. -1장

분식으로 떠들썩했던 대기업들도 설립 초창기부터 자발적으로 회계감사를 받았다면 고의적인 분식회계는 발생하지 않았으리라고 판단됩니다. 회계감사업무는 본질적으로 시간이나 인력 등의 제약으로 인해 전체 거래 및 증빙을 조사하지 않습니다. 대신 회사의 내부통제 시스템을 평가하고 이를 토대로 조사 범위를 한정하는 표본조사가 일반적입니다. 보통 일반인들이 회계감사에 대해 잘못 이해하는 부분이 있습니다. 즉 감사보고서의 적정의견이 회사의 투명성을 100% 보장한다고 생각하는 점입니다. 물론 투명성을 높여주는 것은 사실이지만 그렇다고 100% 투명성을 보장하는 것은 아닙니다. 만일 그렇게 되려면 회사에 회계사가 상근해 매일 거래 및 증빙을 체크한 후 적정의견을 감사보고서에 반영해야 합니다. 회사가 부도나면 보통 채권자와 투자자는 회계감사 의견을 낸 회계사에게 손해 전부에 대해서 소송을 합니다. -2장

현금성자산이란 다소 생소한 말로 현금은 아니지만 현금과 똑같은 역할을 하는 것들을 말합니다. 이는 예금이나 채권 중 만기가 3개월 이내로 현금화에 많은 비용이 들지 않으며, 또 이자율에 의해 원금이 거의 영향을 받지 않는 것을 말합니다. 그 외에도 드물지만 상환기한이 3개월 이내인 상환우선주도 포함됩니다.

현금은 예금에서 인출할 때 늘어나고, 식대 등 비용에 지출할 때 줄어듭니다. 보통 당좌예금은 외상대금을 받으면 늘어나고, 외상대금을 지불하면 줄어듭니다. 만기 3개월 내 예금이나 환매채 등 현금등가물은 여유자금으로 구입할 때 늘어나며, 이를 상환받을 때 줄어듭니다. 현금 및 현금성자산의 경우 결산기에 실제로 존재하는 금액이 대차대조표 금액으로 확정됩니다. 대차대조표상 현금 잔액은 실제 회사의 현금시재와 맞아야 하고, 예금 잔액은 예금통장 잔고와 맞아야 합니다. -4장

기업에 여유자금이 장기간 넉넉하게 있다면 이율이 좀더 양호한 ‘장기금융상품’에 가입할 수 있습니다. 여기서 장기란 예금 등의 만기가 결산일로부터 1년 이상인 경우를 말합니다. 이러한 장기금융상품으로는 장기정기예금, 장기정기적금, 장기양도성예금증서, 장기신종기업어음, 장기표지어음, 장기중개어음, 장기어음관리구좌, 장기환매채 등이 있습니다. 장기금융상품은 예금 자체 또는 예금과 같은 성격을 가진 금융상품으로 만기 때 원금과 확정된 이자를 받는다는 특징이 있습니다. 반면 단기금융상품은 만기가 결산일로부터 1년 이내인 것을 말합니다. 중소기업의 경우 단기금융상품과 장기금융상품의 구별을 거의 하지 않습니다. 금융상품이 무엇을 의미하는지 알지 못하는 경우도 있습니다. 대차대조표 검토시 장기금융상품이 존재하는지, 존재한다면 그 규모는 얼마인지 눈여겨봐야 합니다. -5장

받을어음이 어음상의 채권인 반면에 지급어음은 어음상의 채무입니다. 지급어음은 상품이나 원재료구입에 대한 외상대금을 어음으로 결제하거나, 구입시 즉시 어음으로 결제할 때 발생합니다. 결산기에 이러한 지급어음은 미래에 지불할 금액의 현재가치로 평가해야 하지만, 보통 지불기간이 길지 않아 만기일의 명목금액과 현재가치금액의 차이가 거의 없어 실무상으로는 결제금액으로 평가합니다. 연말에 거래처원장을 통해 장기간 미지급된 거래처나 이중기입거래처 등 이상 징후가 있는 거래처를 파악하고, 이에 따라 적절한 조치를 취하는 것이 중요합니다. 지급어음은 만기가 되면 당좌예금에서 결제됩니다. 만일 만기가 되어도 결제가 안 되는 지급어음이 있다면 소멸시효가 완성되는 3년까지는 지급어음계정에 두어야 합니다. 어음은 장부에 채무로 기록되는 경우가 일반적이지만 그 외 영업의 보증이나 공사 이행을 담보하기 위해 지급어음을 상대방에게 맡겨두는 경우가 있습니다. -6장

출판사 서평

성공하는 사람은 재무제표에 강하다
창업을 하거나 준비하는 사람들이 한결같이 어려움을 토로하는 부분이 회계 관련 업무다. 회계나 재무제표의 메커니즘을 몰라 적절한 의사결정을 못하기 때문이다. 또한 재무제표를 읽지 못하면 회사 내에서 더이상의 성장을 기대하기 어렵다. 한편 재무제표는 기업가치를 파악하게 해주므로 주식투자자의 필수 체크 리스트라고 할 수 있다. 따라서 성공을 꿈꾸는 창업자라면, 회사에서 톱 라인으로 성장하고 싶은 직장인이라면, 주식으로 돈 벌고 싶은 투자자라면, 반드시 재무제표를 읽고 보는 자기만의 노하우를 갖추고 있어야 한다.
성공하는 직장인치고 재무제표와 관련된 숫자에 약한 사람은 없다. 이들은 의사결정을 할 때 숫자를 중요한 자료로 활용해 이해관계자를 설득한다. 또한 재무제표의 이해와 실무 적용은 최고경영자가 되기 위한 통과의례와도 같다. 이 책은 재무제표에 대한 오해와 고정관념을 단번에 떨쳐버리게 할 만큼 이해하기 쉽고 흥미롭게 구성되어 있다. 명료한 텍스트와 도표로 표현된 재무제표 작성의 예, 재치 있는 일러스트가 어우러져 하나하나의 계정과목에 대해 일목요연한 정리를 할 수 있게 한다. 딱딱하고 지루한 실무에서 재미있고 실용적이며 배워볼 만한 지식으로서의 재무제표를 만날 수 있을 것이다.

쉽고 재미있게 재무제표를 이해하자!
이 책은 크게 10장으로 구분되며, 전체적인 구성은 각 타이틀마다 왼쪽 페이지에 주제에 대한 서술과 용어 설명, 오른쪽 페이지에 가상의 재무제표 및 재구성된 재무제표, 일러스트, 1분 재무제표 칼럼이 있어 이해하기 쉽다. 특히 1분 재무제표 칼럼은 잘 알아두면 회사에 큰 도움이 되고, 반대로 놓치면 큰 손실이 생길 수 있는 내용들을 언급했다. 이는 별도로 계속 활용할 수 있다.
1장에서는 전체 재무제표의 개념에 대해 요약적으로 설명하고, 2장에서는 재무제표를 어떻게 활용하는지 기술했다. 3장부터 7장까지는 손익계산서, 대차대조표, 이익잉여금처분계산서, 현금흐름표 등 개별 재무제표에 대한 자세한 내용으로 각 계정과목이 실무에서 어떻게 활용되는지를 서술했다. 오른쪽 페이지에서는 계정과목이 발생했을 때 재무제표 속에서 어떻게 나타나는지, 또는 어떻게 소멸되는지 가상의 재무제표를 통해 시각적으로 보여주고 있다.
8장에서는 분식회계의 대표적인 유형 설명을 통해 회계투명성의 당위를 재고하고, 이어서 9장에서는 계정과목들을 서로 연결시켜 복합적으로 재무제표를 이해하고 분석할 수 있는 재무비율을 알아봄으로써 우량회사와 불량회사를 구분할 수 있도록 했다. 마지막으로 10장에서는 회사가 필요로 하는 정보 중 재무제표 자체에서 부족한 정보 및 재무제표의 한계를 언급하고, 이러한 내용을 명확하게 이해할 수 있도록 오른쪽 페이지의 예시를 통해 표현했다.

추천사
성공하는 직장인은 재무제표에 강하다!
현장에서 뛰다 보면 의외로 숫자에 약한 직장인이 많다. 마치 숫자 관련 업무는 회계부서만의 일이라는 듯 무관심을 당연하게 합리화한다. 하지만 성공하는 직장인치고 재무제표와 관련된 숫자에 약한 사람은 없다. 그들은 의사결정을 할 때 숫자를 중요한 자료로 활용해 이해관계자를 설득한다. 성공을 원하는 직장인이라면 반드시 재무제표를 알아야 한다. 황영조_황영조세무회계사무소 세무사

숫자로 상대를 설득하게 하는 책!
재무제표를 읽지 못하면 회사 내에서 더이상의 성장을 기대하기 어렵다. 회사에서 톱 라인으로 성장하고 싶다면 반드시 재무제표를 읽고 보는 자기만의 노하우를 갖추고 있어야 한다. 이제는 숫자로 말하는 시대다. 직장인이라면 반드시 재무제표 관련 공부가 성장의 중요한 초석이라는 점을 잊지 말아야 한다.
윤경희_현대백화점 총무팀

재무제표의 메커니즘을 쉽게 풀어 쓴 책!
경기 불황의 여파로 창업을 하거나 준비하는 사람들의 숫자가 급증하고 있다. 이들을 만나면 한결같이 어려움을 토로하는 부분이 회계 관련 업무다. 즉 회계나 재무제표의 메커니즘을 몰라 적절한 의사결정을 못하는 것이다. 저자는 쉽고 체계적으로 재무제표 보는 법을 정리했다. 성공을 꿈꾸는 창업자라면 이 책을 권한다. 남순성_(주)이제이텍 대표이사

재무제표로 기업가치를 파악하자!
재무제표를 통해 얼마든지 우량한 회사와 그렇지 못한 회사를 골라낼 수 있다. 주식의 가격은 결국 기업가치에 수렴하는 법이다. 하지만 많은 개미 투자자들이 회사의 재무제표를 볼 줄 모른 채 막연한 시장 풍문과 분위기에 따라 투자하다 손해를 보고 물러선다. 주식투자로 돈을 벌고 싶다면 우선 재무제표로 기업의 가치를 판단해야 한다. 현용섭_영화회계법인 상무이사

책속으로
이러한 이익잉여금처분계산서의 내용은 크게 미처분이익잉여금·임의적립금 등의 이익잉여금 이입액, 배당 등 이익잉여금의 처분, 그리고 차기이월미처분이익잉여금으로 나뉘어집니다. 먼저 미처분이익잉여금의 구성요소로는 보통 전기이월미처분이익잉여금, 회계변경의 누적효과와 오류정정금액, 당기순이익 등이 있습니다. 오른쪽 그림의 하단에서는 잉여금에 변동을 주는 요소로 중간배당액, 자사주소각이익 등이 발생하고 있습니다. 회계연도 중에 당기손익에 영향을 주는 항목은 모두 손익계산서에 나타납니다. 반면에 회계연도 중에 전기이월미처분이익잉여금에 영향을 주는 모든 거래 내역은 미처분이익잉여금 계산서에서 나타납니다. 전기이월미처분이익잉여금을 수정하는 것은 민감한 사안입니다. 이러한 수정 내역은 대차대조표나 손익계산서에서는 전혀 나타나지 않는 정보입니다. -7장

우리는 지금까지 법인의 재무제표에 대해 알아보았습니다. 개인회사의 재무제표도 기본적으로는 법인의 재무제표와 크게 다른 점이 없습니다. 하지만 개인회사의 경우 이익잉여금처분계산서가 없습니다. 법인의 잉여금은 주주들의 결정에 의해 배당이나 내부 유보로 처리되기 때문에 반드시 이익잉여금처분계산서가 있어야 하지만, 개인회사의 경우에는 잉여가 개인사업주에 당연히 귀속되며 또 배당이란 것도 없기 때문에 이러한 이익잉여금처분계산서가 필요 없는 것입니다. 또한 법인의 재무제표는 일정 요건에 해당되는 경우 회계감사를 받아야 하지만, 개인회사의 경우에는 이러한 법정 회계감사란 것이 없습니다. 대신 양도·양수 등 이해관계자의 필요에 의해 특별한 부분만 감사받는 경우가 있습니다. 법인과 개인회사 재무제표의 구체적인 차이를 알아보면, 계정과목에서 법인의 경우 대표이사가 법인에 일시적으로 운영자금을 빌려줄 때 가수금이란 용어를 사용합니다. -10

작가정보

저자(글) 이종민

공인회계사(민회계사무소 대표)
1984년 고려대학교 경영학과를 졸업하고 1986년 동 대학원에서 회계학 석사학위를 취득했다. 현재 민회계사무소 대표로 있으며, 공인회계사(한국, 미국), 세무사, 가치평가사(한국, 국제), ISO 9000인증 심사위원의 자격증이 있다. 한국기술·기업가치평가협회 감사, 한국회계기준원 일반기업회계기준제정 전문위원회 위원, 한국발명진흥회 특허기술평가 전문위원, 기보기술경영지원단 지도위원, 지식경제부 기술혁신평가단, KOTRA 투자 지원서비스 지정기관 등으로 활동하고 있다. 다수 기업에 회계감사 및 세무, 경영 컨설팅을 제공했으며, 온라인에서 벤처창업 관련 세무 상담을 제공했고, 벤처인큐베이터에서도 자문을 수행했다.
지은 책으로는 『만화로 배우는 친절한 경리책』, 『세상에서 가장 재미있는 경리 이야기』, 『쉽게 알자! 회계』, 『어떤 계정과목일까』 등이 있다.